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贷款审查莫忽略纳税和拖欠工程款情况
(河南省平顶山市城市信用社 张要伟 zhangyaowei197@sohu.com)


贷款审查中，我们一般注重对借款人、担保人主体资格、担保物“三易性”、借款资料合规合法性等方面进行审查，但往往忽视了对借款人（包括担保人、下同）纳税和拖欠工程款情况的审查，这种漏审极可能导致借款人无力还款，最终造成贷款损失。
《中华人民共和国税收征收管理法》第四十五条规定：纳税人欠缴税款发生在纳税人以其财产设定抵、质押或纳税人财产被留置之前的，税收应先于抵押权、质权、留置权执行。《中华人民共和国合同法》第条规定，工程承包人对拍卖、变卖建筑工程所得款项具有优先权，其优先权优先于抵押权、质押权。
按照这一规定，当纳税人已经发生欠税，又将拥有的财产设定抵押、质押或者财产被留置的，该笔财产应优先被执行用以缴纳税款、滞纳金。该企业以欠税后的财产设定质押来获取贷款，而银行又未对其纳税情况进行调查，税务机关对企业欠税进行清缴，而企业又无款缴税，其质押、抵押的财产必须优先用于清缴税款，从而造成银行抵、质押权的落空。因此，银行在发放抵、质押贷款时，必须认真审查借款人纳税情况，并要求借款人提供税务机关出具的完税情况证明，以决定是否发放贷款，从而维护银行的合法权益，确保金融债权不受损失。


国家发展和改革委员会办公厅


国家发展改革委办公厅关于组织开展国家电子商务示范城市电子商务试点专项的通知

发改办高技〔2012〕1137号


财政部、商务部、人民银行、海关总署、税务总局、工商总局、质检总局办公厅，北京市、天津市、上海市、重庆市、青岛市、宁波市、厦门市、深圳市、哈尔滨市、武汉市、广州市、成都市、南京市、长春市、杭州市、福州市、郑州市、昆明市、银川市、南宁市、吉林市、苏州市发展改革委，汕头市发展改革委局：
　　为进一步推动落实国家发展改革委、财政部、商务部、人民银行、海关总署、税务总局、工商总局、质检总局联合发布的《关于开展国家电子商务示范城市创建工作的指导意见》（发改高技〔2011〕463号，以下简称《意见》）和《关于促进电子商务健康快速发展有关工作的通知》（发改办高技〔2012〕226号，以下简称《通知》）的各项工作安排，我委商有关部门决定组织开展国家电子商务示范城市电子商务试点工作，现将有关事项通知如下：
　　一、试点工作的主要目标
　　围绕促进电子商务健康快速发展这一核心目标，依托国家电子商务示范城市（以下简称“示范城市”），组织开展电子商务试点工作。推动电子商务的有关政策在局部地区取得突破性进展，网上信用、电子认证、在线支付和物流配送等支撑体系及相关基础设施基本满足电子商务的发展需求，电子商务在拓展国际国内两个市场、促进经济发展方式转变、方便百姓生活、改善民生、提高政府管理与服务能力等方面取得明显成效。
　　二、试点重点领域
　　针对中央部门、地方政府推动电子商务发展的不同工作需求，重点推进两类试点工作。
　　（一）中央部门政策性试点。按照《意见》关于完善电子商务政策环境的要求，以及《通知》部署的电子商务政策研究工作，重点支持中央有关部门依托国家电子商务示范城市，开展研究验证有关电子商务新政策的试点工作。具体包括：
　　1、网络（电子）发票应用试点
　　针对纸质发票难以适应电子商务用户维权、税收征管等方面实际需要的问题，由税务总局牵头，会同财政部组织有关示范城市组织开展网络（电子）发票试点工作。重点支持税务部门确定的服务机构和电子商务企业，共同建设网络（电子）发票系统，以及相关网络（电子）发票管理与服务平台。研究完善电子商务税收征管制度，制定网络（电子）发票管理暂行办法及标准规范，推动基于电子商务交易、在线支付、物流信息的网络（电子）发票应用。规范电子商务纳税管理，促进网络（电子）发票与电子商务税收管理的衔接。
　　2、电子商务企业公共信息服务试点
　　为鼓励电子商务企业创业和发展，依托国家电子商务示范基地，由商务部组织有关示范城市开展电子商务企业公共信息服务试点工作。重点支持部分基础条件好的国家电子商务示范基地建立公共信息服务平台，为电子商务企业提供供应链管理、交易争议解决、电子商务诚信监督和电子商务统计监测等服务，研究验证网络零售规制和电子商务统计制度，探索政府公共服务与监管的新机制。
　　3、电子商务支付基础平台试点
　　针对当前各种支付方式标准不一、不能联网统一清算、账户资金管理不规范等问题，由人民银行组织有关示范城市开展电子商务支付基础平台试点工作。重点支持地方人民银行分支机构确定的企事业单位，建设在线支付、移动支付等服务平台，完善电子支付互联互通与安全保障体系；支持建设地方金融IC卡多应用平台，拓展金融IC卡在电子商务、社保、健康、公交、地铁等领域的支付应用；研究制定相关标准规范，完善电子支付服务市场的制度体系。
　　4、跨境贸易电子商务服务试点
　　针对以快件或邮件方式通关的跨境贸易电子商务存在难以快速通关、规范结汇及退税等问题，由海关总署组织有关示范城市开展跨境贸易电子商务服务试点工作。重点支持电子口岸建设机构完善跨境贸易电子商务综合服务系统，外贸电子商务企业建立在线通关、结汇、退税申报等应用系统。研究跨境电子商务相关基础信息标准规范、管理制度，提高通关管理和服务水平。
　　5、电子商务诚信交易服务试点
　　针对网络商品经营者和网络服务经营者（以下简称网络经营者）真实身份难以识别，电子商务交易诚信难以保障等问题，由工商总局组织有关示范城市开展电子商务诚信交易服务试点工作。重点支持地方工商部门确定的机构建设网络经营者电子标识业务系统和公共服务平台，指导相关电子商务企业建设交易行为诚信监督系统。研究网络商品交易及有关服务行为监管制度，网络经营者统计制度，以加强网络商品交易监管，构建诚信交易环境。
　　6、电子商务标准和交易产品追溯服务试点
　　针对当前电子商务标准体系不健全，交易市场假冒伪劣产品泛滥、产品质量难以保障等问题，由质检总局组织有关示范城市开展电子商务标准和交易产品追溯服务试点工作。重点支持质检部门确定的第三方机构和相关电子商务服务企业，整合各级质量监管部门的产品生产质量信息，构建产品质量追溯公共服务平台，为公众提供使用手机、互联网等多种方式查询产品溯源信息、质量信息和真伪信息的服务。会同有关部门研究建立涵盖电子商务全过程的标准体系，依托示范城市开展相关验证工作。
　　（二）示范城市应用性试点。按照《意见》明确的健全电子商务支撑体系、加强电子商务交易保障设施建设、积极培育电子商务服务、深化电子商务应用等示范城市创建工作要求，鼓励示范城市组织开展电子商务应用性试点工作。主要包括：
　　1、健全电子商务支撑体系
　　（1）电子商务物流配送信息服务试点。支持物流服务企业和电子商务服务企业，共同建设电子商务物流配送信息服务平台，促进物流信息交换共享，实现物流配送全过程的实时信息服务。
　　（2）电子商务安全在线支付服务试点。支持支付服务机构进一步完善在线安全支付服务平台，提供网上支付、移动支付等多种形式的安全便捷支付服务。
　　2、加强电子商务交易保障设施建设
　　（1）电子商务可信交易保障服务试点。支持具有一定公信力的企事业单位，在相关部门指导和协调下，建设电子商务可信交易公共服务平台，整合相关业务主管部门拥有的企事业单位基础信息及经营许可信息，规范产品与服务基础信息，为各类网站提供电子商务市场基础信息共享与交换服务。
　　（2）网络交易纠纷调解和法律咨询服务试点。支持具有一定基础的电子商务服务企业，依托已经形成的行业自律和权益保障机制，搭建在线服务平台，提供电子商务纠纷处理、争议调解、法律咨询等在线服务。
　　3、积极培育电子商务服务
　　（1）优势特色产业电子商务服务试点。鼓励基础条件较好的电子商务服务企业，面向示范城市优势和特色产业，完善电子商务交易服务平台，集成电子认证、在线支付、物流等服务资源，为中小企业及消费者提供网络营销、在线支付、物流等服务。
　　（2）移动电子商务服务试点。支持移动电子商务服务企业，集成金融服务、商务服务等资源，完善移动电子商务服务平台，通过手机等移动终端，为公众提供各类支付、消费等服务。
　　（3）国际贸易电子商务服务试点。支持电子商务服务企业，建立面向国际市场的第三方专业电子商务服务平台，为企业拓展国际市场提供海外推广、通关、支付、物流配送、融资等服务，提升国际贸易电子商务服务能力。
　　4、深化电子商务应用
　　（1）传统企业电子商务应用试点。支持传统流通企业建立第三方电子商务平台，推进实体市场和网上市场结合；支持传统制造企业，完善供应链管理，优化业务协同过程，带动供应链上下游企业的电子商务应用。
　　（2）涉农电子商务应用试点。支持电子商务服务企业，建立集交易、在线支付、物流配送、过程追溯于一体的电子商务服务平台，促进农业生产企业、流通企业、农户、消费者的有效对接，提升农业电子商务水平。
　　（3）惠民电子商务应用试点。支持电子商务服务企业或机构，通过整合各类公共服务资源，建设综合信息服务平台，面向教育培训、医疗卫生、健康、旅游、家政等民生服务领域，为公众提供各类便民电子商务服务。
　　三、具体工作要求
　　（一）对于中央部门政策性试点：为使相关政策研究更具有普适性，请商务部、人民银行、海关总署、税务总局、工商总局、质检总局等部门，结合我国各地文化差异、信息化水平和电子商务发展程度不同的现实情况，以及东、南、西、北、中的布局考虑，分别组织有关示范城市开展试点工作。每个部门选择不超过5个城市组织相关工作。试点工作方案（代资金申请报告）由有关部门办公厅和示范城市发展改革委共同报送国家发展改革委（非直辖市和计划单列市需由省级发展改革委申报）。
　　（二）对于示范城市应用性试点：请各示范城市根据公告通知要求，结合示范城市创建工作的实际需求，组织相关企业和机构开展试点工作。每个示范城市择优申报不超过4项试点工作。试点工作方案（代资金申请报告）由示范城市发展改革委报送国家发展改革委（非直辖市和计划单列市需由省级发展改革委申报）。
　　（三）请各示范城市按照本通知的要求，认真做好试点组织工作，及时征求相关主管部门意见，研究提出对试点工作的鼓励政策，协调落实试点工作所需资金、环境影响评价、节能评估等相关建设条件，同时汇总相关申请材料。各示范城市应对报送的材料（如试点工作方案、银行贷款承诺、自有资金证明、各类许可资质等）进行认真核实，并负责对其真实性予以确认。
　　（四）申报截止日期为2012年5月31日。请示范城市发展改革部门在报送项目纸质申报材料前，先登录国家发展改革委高技术产业发展项目管理系统（网址：http://ndrc.jhgl.org/xxhc），履行相关网上申报手续，纸质申报材料的具体报送地点将在网上申报系统首页另行通知。
　　纸质申报材料包括：试点工作方案（代资金申请报告）、简表和汇总表，上述材料一式两份。试点工作方案所需备案文件和自有资金情况、投资及信贷承诺等证明资料，要与试点工作方案一并装订。纸质材料和网上申报的信息内容原则上应保持一致（涉密及不宜通过网上申报的项目材料，可在纸质材料中予以补充），未履行网上申报手续的项目将不予受理。
　　（五）试点工作承担单位原则上应为企业法人或事业法人，并具备以下条件：1.试点项目按规定在当地政府备案；2.已落实试点工作所需资金；3.承担单位必须具有较强的试点工作实施能力，具备较好的资信等级，资产负债率在合理范围内。
　　（六）国家发展改革委将组织专家对申报项目进行答辩评审。具体答辩时间和地点，将另行通知。
　　附件：一、试点工作方案编制要点
　　　　　二、国家电子商务示范城市电子商务试点项目汇总表
　　　　　三、国家电子商务示范城市电子商务试点项目及承担单位基本情况简表

http://www.gov.cn/zwgk/2012-05/15/content_2137747.htm


　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　国家发展改革委办公厅
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 二〇一二年五月八日