批转市财政局拟订的《天津市全民、集体所有制企业实行税利分流、税后还贷、税后分利办法》
天津市政府
批转市财政局拟订的《天津市全民、集体所有制企业实行税利分流、税后还贷、税后分利办法》
天津市政府
各区、县人民政府，各委、局，各直属单位：
市人民政府同意市财政局拟订的《天津市全民、集体所有制企业实行税利分流、税后还贷、税后分利办法》，现转发给你们，望遵照执行。
天津市全民、集体所有制企业实行税利分流、税后还贷、税后分利办法
为了进一步理顺和规范国家与企业的分配关系，增强企业活力，促进企业经营机制的转换，根据市委、市政府的部署和财政部、国家体改委的有关规定，现就我市全民、集体所有制企业（以下简称企业）实行税利分流、税后还贷、税后分利，制定如下办法。
一、对盈利企业按33％比例税率计征所得税。考虑到我市实际情况，对年应纳税所得额在三万元以上至十万元（含十万元）之间的企业，暂按24％的税率计征所得税；对年应纳税所得额在三万元（含三万元）以下的企业暂按15％的税率计征所得税。
1．企业所得税的计税依据为应纳税所得额。应纳税所得额是指对企业实现的利润总额按照财政部门有关规定进行调整后的余额。
2．应纳税所得额的计算
应纳税所得额＝利润总额＋从联营单位分得的利润－分给联营单位的利润
－按财政部和国家税务局规定允许所得税前抵扣数额
＋按财税部门审核应调整的计税利润。
3．应交所得税的计算
本期累计应交所得税＝本期累计应纳税所得额×适用税率
本期应交所得税＝本期累计应交所得税－上期累计已交所得税
对全民所有制企业不再征收调节税，其税后利润应按国家有关规定分利。
对企业提取的折旧基金和税后留利免征能源交通重点建设基金和预算调节基金。
二、企业的固定资产投资借款本金（以下简称借款），要用企业的税后利润和折旧归还。对符合国家规定的固定资产投资外汇借款及特案批准的国内借款（电力、卷烟、啤酒），在用企业税后利润和折旧归还不足的情况下，仍可向税务部门申请办理以税还贷。
企业固定资产投资借款利息支出，筹建期间的，计入开办费；生产期间的，计入财务费用；清算期间的，计入清算损益。其中：与购建固定资产或者无形资产有关的，在资产尚未交付使用或者虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前，计入购建固定资产价值。
三、全民企业提取固定资产折旧的范围、方法以及折旧年限，应按国务院发布的《国营企业固定资产折旧试行条例》执行。对企业生产线上使用的固定资产，需加速折旧的，企业可在国家规定的折旧年限基础上，按缩短年限不超过30％的幅度掌握，报有关财税部门备案。超过上述规
定增提的折旧，在计征所得税时调整。集体企业比照上述办法执行。
四、工业生产企业为开发、研制新产品、新技术、新工艺所发生的费用扣除购建的固定资产部分，在管理费用中据实列支。
企业固定资产修理费用，计入当期成本费用；修理费用发生不均衡，数额较大的，可以采取分期摊销或者预提的办法，并报主管财税部门备案。
五、企业根据有关规定，按年末应收帐款余额的一定比例提取坏帐准备，计入成本费用。对确实不能收回的应收帐款，应查明原因，扣除责任者应负担的部分后，由企业列坏帐损失。已经确认的坏帐以后如有收回，计入坏帐准备。
六、企业在生产经营活动中发生的业务活动经费，应当本着必需、合理、节约的原则，从严掌握，按不高于以下的标准，在管理费用中据实列支：
全年销售净额在一千五百万元（不含一千五百万元）以下的，不超过销售净额的5‰；全年销售净额超过一千五百万元（含一千五百万元）至五千万元的部分，不超过该部分销售净额的3‰；全年销售净额超过五千万元（含五千万元）至一亿元的部分，不超过该部分销售净额的2‰；
全年销售净额超过一亿元（含一亿元）的部分，不超过该部分销售净额的1‰。
七、企业每月可按职工工资总额的14％、1．5％和2％的比例，分别提取职工福利基金、职工教育经费和工会经费。
八、企业缴纳所得税后的留用利润，用于生产发展方面的基金，原则上不得低于50％。具体分配比例由企业自行确定。
九、经营性亏损企业发生的年度亏损，可以用下一年度的利润弥补；下一年度利润不足弥补的，可以用以后年度的利润延续弥补，但用利润弥补期限最长不得超过五年。超过上述规定期限尚未弥补的亏损，用缴纳所得税后的利润弥补。
十、对企业的所得税实行按年征收，分期预缴，年终汇算清缴办法。其中，对全民所有制企业实行按月预缴办法，对集体所有制企业实行按季预缴办法。企业要在每月或每季度终了后十日内向主管财税部门填报所得税纳税申报表，由财税部门核定应缴税款，开出缴款书。企业要在财税
部门开出缴款书规定的限期内缴纳所得税。年终，全民所有制企业最后一月的税款须在当月预缴。
十一、对未实行统一核算的企业性公司，原则上不再执行集中上缴所得税办法，改由财税部门直接对独立核算企业计征所得税。
十二、对原由财政退库的公司经费，改由公司自行筹集或收取企业管理费解决，在市财政局制订收取管理费办法的基础上，由市财政局配合主管局帮助协调各公司做好落实工作。
十三、本办法实施细则由市财政局另行制定。
十四、本办法自一九九三年一月一日起执行。过去有关文件凡与本办法相抵触的，一律按本办法执行。
1993年3月1日
辽宁省农民承担费用和劳务管理实施办法
辽宁省人民政府
辽宁省人民政府令
第48号
现发布《辽宁省农民承担费用和劳务管理实施办法》，自发布之日起施行。
代省长 闻世震
１９９４年１１月４日
辽宁省农民承担费用和劳务管理实施办法
第一章 总 则
第一条 根据国务院发布的《农民承担费用和劳务管理条例》（简称《条例》下同），结合我省实际情况，制定本办法。
第二条 本办法适用于我省农民承担费用和劳务（简称农民负担，下同）的监督管理。
第三条 农村各项事业的建设，应当根据当地经济发展、财政状况和农民的承受能力，量力而行。
第四条 各级人民政府应当加强对农民负担监督管理工作的领导，严格执行有关农民负担的法律、法规和政策，纠正侵犯农民合法权益的行为。
第五条 省、市、县（含县级市、区、下同）人民政府农业行政主管部门，主管本行政区农民负担的监督管理工作。
乡（含镇、下同）人民政府主管本乡农民负担的监督管理工作。日常工作由乡农村经济经营管理机构负责。
财政、计划、物价、审计、监察、政府法制等有关部门应当协助农业行政主管部门，做好农民负担的监督管理工作。
第六条 农业行政主管部门在农民负担监督管理工作中具有下列职责：
（一）宣传有关农民负担的法律、法规和政策；
（二）监督检查有关农民负担的法律、法规和政策的执行情况；
（三）会同有关部门审核涉及农民负担的文件；
（四）处理或者会同有关部门处理涉及农民负担的案件；
（五）对村提留、乡统筹费和农村义务工、劳动积累工的使用情况进行审计；
（六）培训农民负担监督管理工作人员。
第二章 村提留和乡统筹费
第七条 缴纳村提留、乡统筹费，是农民应当履行的法定义务。对没有正当理由拒缴村提留、乡统筹费的，应当依法清欠。
第八条 向农民收取村提留和乡统筹费，不得超过上一年农民人均纯收入的5％。
任何单位和个人不得采取虚报人均纯收入及其他形式，变相提高规定的限额。
第九条 农民平均承包耕地的承包金，计入农民定项限额负担之内。
实行专业承包（含果树、蚕场、机动田等）农户缴纳的承包金，扣除该户应当承担的村提留、乡统筹费，其余部分用于发展农村集体经济、兴办公益事业或者核减农民负担。
个体工商户、私营企业对村提留、乡统筹费的承担，按照《条例》第十二条第三款规定执行。
第十条 实行农民负担手册登记制度。村集体经济组织应当于每年5月份以前将村提留、乡统筹费预算方案计算到户，填入农民负担手册。
第十一条 收取村提留、乡统筹费，必须与农民负担手册填入的项目、金额相符，并使用省农业行政主管部门统一印制的村提留、乡统筹费专用票据（简称专用票据、下同）。
第十二条 村提留和乡统筹费，由村集体经济组织或者村民委员会收取。村集体经济组织或者村民委员会应当将收取的乡统筹费及时上缴乡农村经济经营管理机构。
缴纳村提留和乡统筹费的截止日期为次年1月31日，严禁上打租。
第十三条 村提留，应当按照《条例》第七条规定的项目安排使用。
乡统筹费，应当按照下列项目安排使用：
（一）乡村两级办学经费（即农村人民教育基金），用于民办教师报酬补贴和公用经费补贴；
（二）计划生育费，用于独生子女父母奖励、节育手术补助及计划生育所需的其他费用；
（三）民兵训练费，用于参加军训（指执行军委下达的军训任务）人员的误工补贴、伙食费、住宿费、交通费的补助；
（四）优抚费，用于现役义务兵家属优待和其他优抚对象的优待、补助及拥军优属活动开支；
（五）乡村道路修建费，用于本乡范围内的乡村道路、桥涵的修建。
乡统筹费可以用于五保户供养。五保户供养从乡统筹费列支的，不得在村提留中重复列支。
第十四条 乡统筹费的使用比例不得超过村提留和乡统筹费收取总额的50％。乡村两级办学经费，不得超过乡统筹费的60％。
乡人民政府不得向村集体经济组织另行收取专项统筹。
第十五条 村提留和乡统筹费，分别由村集体经济组织和乡农村经济经营管理机构统一管理。
对村提留和乡统筹费应当实行严格的财务管理制度，做到专项立帐，分项核算，专款专用。
乡统筹费的开支，实行预支和实报实销制度。用款单位必须在规定的期限内凭经手人、单位负责人签字（盖章）的原始单据，到乡农村经济经营管理机构办理报销手续。
第十六条 乡人民政府不得将乡统筹费纳入乡级财政资金管理。
县以上人民政府及其所属部门不得平调乡统筹费。
第三章 农村义务工和劳动积累工
第十七条 农民承担农村义务工、劳动积累工限额及其使用范围，必须按照《条例》第十条、第十一条规定执行。
第十八条 农民承担农村义务工和劳动积累工应当以出劳为主。本人自愿的，也可以以资代劳。以资代劳金按照当地标准工日的工值收取。
任何单位和个人不得强行要求农民以资代劳。
第十九条 村集体经济组织应当建立健全农村义务工和劳动积累工帐、卡登记制度。村集体经济组织或者村民委员会对本年度使用的农村义务工和劳动积累工应当逐户结算。
第四章 其他项目
第二十条 禁止非法要求农民出钱、出工、出物、开展各种达标升级竞赛活动。
第二十一条 依法向农民实施行政事业性收费的，必须持省财政、物价部门核发的收费许可证，并使用省财政部门统一印制的收费票据。未使用收费许可证和收费票据的，农民有权拒付。
第二十二条 任何单位和个人不得非法对农民实施罚款和没收财物。依法罚款和没收财物，必须使用省财政部门印制的罚没票据。未使用罚没票据的，农民有权拒绝。
第二十三条 国家机关工作人员在农村执行公务所需经费，行政、事业单位在农村设置机构或者配备人员所需经费，公办教师的工资补贴、奖金以及行政、事业单位需要补充的其他经费，均不得向农民和集体经济组织摊派。
第二十四条 向农民或者集体经济组织集资，必须遵循自愿原则，并按照《条例》第二十三条规定履行审批手续。集资单位应当制作集资文书，并由自愿集资的农民或者集体经济组织签字盖章。集资单位不得对未签字盖章的农民或者集体经济组织收取集资款项。
禁止任何单位和个人向农民或者集体经济组织强行集资。
第五章 举报案件的处理
第二十五条 农民或者集体经济组织对违反《条例》和本办法的行为，有权向乡农村经济经营管理机构或者农业行政主管部门举报。
第二十六条 对涉及农民负担的举报案件（简称举报案件、下同），按照属地管理原则，由案件发生地的乡农村经济经营管理机构或者县农业行政主管部门处理。
第二十七条 乡农村经济经营管理机构或者县农业行政主管部门，对举报案件应当在30日内作出处理决定；对涉及本级人民政府或者上级人民政府及其所属部门的案件，乡农村经济经营管理机构或者县农业行政主管部门可以书面报请本级人民政府或者上级农业行政主管部门。本级人民政府或者上级农业行政主管部门应当在30日内作出处理决定，并通知有关单位执行。
任何单位或者个人对举报案件的处理，不得推诿，无故拖延。
第二十八条 乡农村经济经营管理机构应当将举报案件的数量和处理情况，定期报告县农业行政主管部门。
第六章 罚 则
第二十九条 对违反《条例》和本办法，越权制发有关收费、集资和建立各种基金等加重农民负担文件的，由农业行政主管部门会同有关部门责令撤销或者报请人民政府予以撤销。
第三十条 对违反《条例》和本办法，有下列行为之一的，由县农业行政主管部门责令其纠正：
（一）超项目、超范围使用村提留、乡统筹费和农村义务工、劳动积累工的；
（二）对村提留和乡统筹费未按照规定程序预决算和未按照财务制度规定进行管理以及不接受审计监督的；
（三）未建立农民负担手册和农村义务工、劳动积累工账、卡以及未使用专用票据收取村提留、乡统筹费的。
第三十一条 对违反本办法，有下列行为之一的，由农业行政主管部门提请本级人民政府责令其纠正，退回非法收取、平调的款项：
（一）乡人民政府超比例使用乡统筹费或者向村集体经济组织另行收取专项统筹的；
（二）乡人民政府将乡统筹费纳入财政资金管理的；
（三）县以上人民政府及其所属部门平调乡统筹费的。
第三十二条 对违反《条例》和本办法，有下列行为之一的，由农业行政主管部门或者提请本级人民政府责令其纠正，如数退还非法收取的款项：
（一）村提留和乡统筹费提取额超出规定限额的；
（二）强行要求农民以资代劳、超标准收取以资代劳金的；
（三）非法向农民或者集体经济组织收费、集资，发放牌照、证件、簿册和提高收费标准的；
（四）强制农民订阅报刊书籍、参加非法定保险的；
（五）非法要求农民出钱、出物、出工，开展达标升级竞赛活动的。
第三十三条 对举报案件逾期不处理的，由本级人民政府或者上级农业行政主管部门责令其限期处理。
第三十四条 对检举、揭发、抵制违反《条例》和本办法行为的单位和个人打击报复的，按照《条例》第三十八条规定处理。
第三十五条 对违反《条例》和本办法的政府有关部门负责人和直接责任人员，依法追究其行政责任；构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任。
第三十六条 当事人对行政处罚决定不服的，可以在收到处罚决定通知书之日起15日内，向作出处罚决定的上一级机关申请复议。
第七章 附 则
第三十七条 本办法执行中的具体问题，由省农业厅负责解释。
第三十八条 本办法自发布之日起施行。辽宁省人民政府1992年9月21日发布的《辽宁省农民承担费用和劳务管理实施办法》同时废止。
